国家税务总局


关于开展税务代理试点工作的通知
国家税务总局

国税发[1994]211号


各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局，各计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了使税收征收管理适应社会主义市场经济发展和经济体制改革 要求，加快在全国推行税务代理制度的步伐，保证新税制的顺利实施，国家税务总局根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，在调查研究和征求各方面意见的基础上制定了《税务代理试行办法》，
现随文下发给你们，就试点工作的开展提出如下要求：
一、提高认识，加强领导。在我国实行税务代理制，是社会主义市场经济发展和加强税收征收管理的客观要求，也是提高税收征管质量，推进依法治税，维护纳税人合法权益的需要。特别是实行新税制以后，全面推行税务代理制度已成为税收征管改革的一项重要任务。为此，各级税务
机关要提高对这项工作的认识，国税、地税的主要领导要共同主动与有关部门配合、协调，发挥各方面的积极性，采取有效的措施，组织实施税务代理的试点工作。为了保证税务代理试点工作的正常开展，由各省、自治区、直辖市国家税务局牵头，与地方税务局共同组成税务师资格审查委
员会，日常工作的办事机构暂设在国家税务局的征管处。
二、精心选点、逐步推开。税务代理工作在一些地区已有一定基础，有的地区则是刚刚起步。国家税务总局为了更好地了解掌握试点工作开展情况，及时总结试点工作的经验教训，以点带面，推动整个试点工作健康顺利进行，决定将辽宁、吉林、山东、福建、四川、海南、上海、深圳
、大连、青岛等十个省、市作为试点工作联系点，其他省、市应根据当地的实际情况有步骤分阶段实施。在试点的初期可选择有一定税务代理工作基础和征管工作基础较好的地区先行试点，取得经验后再逐步推开。有条件的地区也可以加快步伐，在全省或全市的范围内推行。在试点过程中
既要勇于进取，又要稳步推进。
三、先行认定，积极组建。为了使税务代理试点工作在原有基础上进一步发展，各试点地区在全国未统一组织税务师资格考试以前，可以在保证质量的前提下，在现有税务咨询人员、注册会计师、审计师、律师中，按规定考核认定一批税务师，经过培训后发给税务师执业证书，然后积
极审批税务师事务所及其它税务代理机构，组建税务师行业协会。
四、健全制度、严格管理。税务代理是一项社会中介服务性业务，涉及到税务代理人与委托人的切身利益，并直接影响到国家税款能否及时足额入库。因此，建立健全科学、严密的各项管理制度是保证税务代理工作顺利开展的关键。各地在试点工作中，应在总局下发的有关办法的基础
上，根据本地的实际情况，制定各项配套的规定和办法，并不断充实、完善，以保证税务代理试点工作的正常开展。
五、注重调研、总结推广。税务代理在我国是一项新兴的行业，加强对税务代理的管理是一项长期的紧迫的工作。各试点地区要注重开展调查研究，及时发现问题，并积极研究解决，完善管理制度。同时，要认真总结经验，加以推广。

附件：税务代理试行办法

第一章 总则
第一条 为了规范税务代理行为，发挥税务代理人在税收活动中的作用，保证国家税收法律、行政法规的正确贯彻执行，维护纳税人、扣缴义务人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十三条的规定，制定本办法。
第二条 税务代理是指税务代理人在本办法规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。
第三条 税务代理人是指具有丰富的税收实务工作经验和较高的税收、会计专业理论知识以及法律基础知识，经国家税务总局及其省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。
第四条 从事税务代理的专门人员称为税务师，其工作机构是按本办法规定设立的承办税务代理业务的机构。
税务师必须加入税务代理机构，才能从事税务代理业务。
第五条 税务代理人实施税务代理行为，应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和自愿选择为前提，以国家税收法律、行政法规为依据，独立、公正执行业务，维护国家利益，保护委托人的合法权益。
第六条 税务代理实行有偿服务，收费标准由省、自治区、直辖市国家税务局会同有关部门制定。
第七条 县以上国家税务局、地方税务局负责对税务代理人进行监督、指导。

第二章 税务师的资格认定
第八条 国家对税务师实行资格考试和认定制度。资格考试办法，另行制定。
第九条 具有下列条件之一者，可以申请参加税务师资格考试：
（一）具有经济类、法学类大专以上学历，从事经济、法律工作三年以上的；
（二）具有经济类、法学类中等专业学历，从事经济、法律工作五年以上的；
（三）连续从事税收业务工作十年以上的；
（四）国家税务总局认定具有同等学识能力和资格的。
具有经济类、法学类中等以上专业学历以及连续从事税收业务工作十年以上的，可以免予部分科目的考试。
第十条 取得执业会计师、审计师、律师资格者以及连续从事税收业务工作十五年以上者，可不参加全国统一的税务师资格考试，其代理资格由省、自治区、直辖市国家税务局考核认定。
第十一条 参加税务师资格统一考试成绩合格者和经考核认定合格者，由省、自治区、直辖市国家税务局核发税务师资格证书。
第十二条 取得税务师资格证书者，要从事税务代理业务，必须向省、自治区、直辖市国家税务局提出书面申请，填写税务师执业申请表，经审核同意后，给予注册登记，发给税务师执业证书。取得税务师执业证书者，应当参加全国统一举办的税务师执业培训。
注册登记的主要内容包括：税务师的姓名、出生年月日、居民身份证号码、所属税务代理机构的名称、地址等。
税务师资格证书、执业证书，全国统一制作，省、自治区、直辖市国家税务局负责发放。
第十三条 有下列情况之一者，不具有税务师执业资格，税务机关不予注册登记：
（一）不具有完全民事行为能力的；
（二）因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起未满三年者；
（三）被国家机关开除公职，自开除之日起未满三年者；
（四）被取消注册会计师、律师、审计师资格，自被取消之日起未满三年者；
（五）在职的国家公务员；
（六）依照本办法规定被取消税务师资格者；
（七）国家税务总局认为其他不具备税务代理资格的。
第十四条 税务师有下列情况之一的，由省、自治区、直辖市国家税务局注销其税务师登记，并收回税务师执业证书。
（一）在登记中弄虚作假，骗取税务师执业证书的；
（二）因健康原因不能从事税务代理工作一年以上的；
（三）依照本办法规定被取消税务师资格的；
（四）已死亡的；
（五）已不从事税务代理业务的；
（六）国家税务总局认为其他不适合从事税务代理工作的。
第十五条 国家对税务师执业证书实行定期验证制度，一般一年一次。
第十六条 税务师办理了注册登记或注销登记后，均应通过新闻谋介予以公布。

第三章 税务代理机构
第十七条 税务代理机构为税务师事务所和经国家税务总局及其省、自治区、直辖市国家税务局批准的其他机构。
一个税务师只能加入一个税务代理机构。
第十八条 税务师事务所可以由注册税务师合伙设立，也可成立负有限责任的法人。
设立税务师事务所应有一定数量的专职从业人员，其中至少有五名以上经税务机关审定注册的税务师。
第十九条 设立税务师事务所，应当报国家税务总局或省、自治区、直辖市国家税务局审查批准。
第二十条 申请设立税务师事务所者，应当向审批机关提出书面申请，并报送下列有关资料：
（一）税务师事务所的名称、组织机构、业务场所；
（二）税务师事务所的主要负责人的姓名、简历及有关证明文件；
（三）税务师事务所的从业人员情况、税务师的姓名、简历及有关证明文件；
（四）税务师事务所章程、合同、协议书；
（五）审批机关要求提供的其他资料。
第二十一条 经批准设立的税务师事务所，应当严格遵守国家财经纪律、独立核算、自负盈亏、依法纳税。
第二十二条 经国家批准设立的会计师事务所、律师事务所、审计师事务所、税务咨询机构需要开展税务代理业务的，必须在本机构内设置专门的税务代理部、配备五名以上经税务机关审定注册的税务师，并报经国家税务总局或省、自治区、直辖市国家税务局批准，方能从事税务代理
业务。
第二十三条 省、自治区、直辖市国家税务局应当将其批准设立的税务师事务所和其他税务代理机构报国家税务总局备案。国家税务总局发现批准不当的，应当自收到报告之日起三十日内通知原审批机关重新审查。
第二十四条 税务代理机构对其所属的税务师按照本办法规定实施的代理行为承担责任。

第四章 税务代理业务范围
第二十五条 税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理：
（一）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；
（二）办理发票领购手续；
（三）办理纳税申报或扣缴税款报告；
（四）办理缴纳税款和申请退税；
（五）制作涉税文书；
（六）审查纳税情况；
（七）建帐建制，办理帐务；
（八）开展税务咨询、受聘税务顾问；
（九）申请税务行政复议或税务行政诉讼；
（十）国家税务总局规定的其他业务。
第二十六条 纳税人、扣缴义务人可以根据需要委托税务代理人进行全面代理、单项代理或临时代理、常年代理。
第二十七条 税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权，税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理的除外。

第五章 税务代理关系的确立和终止
第二十八条 税务师承办代理业务，由其所在的税务代理机构统一受理，并与被代理人签定委托代理协议书。委托代理协议书应当载明代理人、被代理人名称、代理事项、代理权限、代理期限以及其他应明确的内容，并由税务师及其所在的税务代理机构和被代理人签名盖章。
第二十九条 税务代理人应按委托协议书约定的代理内容和代理权限、期限进行税务代理。超出协议书约定范围的业务需代理时，必须先修订协议书。
第三十条 税务代理期限届满，委托协议书届时失效，税务代理关系自然终止。
第三十一条 有下列情形之一的，被代理人在代理期限内可单方终止代理行为：
（一）税务师已死亡；
（二）税务代理人被注销其资格；
（三）税务代理人未按委托代理协议书的规定办理代理业务；
（四）税务代理机构已破产、解体或被解散。
第三十二条 有下列情形之一的，税务代理人在委托期限内可单方终止代理行为；
（一）被代理人死亡或解体；
（二）被代理人授意税务代理人实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；
（三）被代理人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误或被代理人自己实施违反国家法律、行政法规的行为。
第三十三条 被代理人或税务代理人按规定单方终止委托代理关系的，终止方应及时通知另一方，并向当地税务机关报告，同时公布终止决定。

第六章 税务代理人的权利和义务
第三十四条 税务代理人有权依照本办法的规定代理由纳税人、扣缴义务人委托的税务事宜。
第三十五条 税务代理人依法履行职责，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预。
第三十六条 税务代理人有权根据代理业务需要，查阅被代理人的有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施。被代理人应当向代理人提供真实的经营情况和财务会计资料。
第三十七条 税务代理人可向当地税务机关订购或查询税收政策、法律、法规和有关资料。
第三十八条 税务代理人对税务机关的行政决定不服的，可依法向税务机关申请行政复议或向人民法院起诉。
第三十九条 税务代理人在办理代理业务时，必须向有关的税务工作人员出示税务师执业证书，按照主管税务机关的要求，如实提供有关资料、不得隐瞒、谎报，并在税务文书上署名盖章。
第四十条 税务代理人对被代理人偷税、骗取减税、免税和退税的行为，应予以制止，并及时报告税务机关。
第四十一条 税务代理人在从事代理业务期间和停止代理业务以后，都不得泄漏因代理业务而得知的秘密。
第四十二条 税务代理人应当建立税务代理档案，如实记载各项代理业务的始末和保存计税资料及涉税文书。税务代理档案至少保存五年。

第七章 代理责任
第四十三条 税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理或违反税收法律、行政法规的规定进行代理的，由县以上国家税务局处以二千元以下的罚款。
第四十四条 税务师在一个会计年度内违反本办法规定从事代理行为二次以上的，由省、自治区、直辖市国家税务局注销税务师登记，收回税务师执业证书，停止其从事税务代理业务二年。
第四十五条 税务师知道被委托代理的事项违法仍进行代理活动或知道自身的代理行为违法仍进行的，由省、自治区、直辖市国家税务局吊销其税务师执业证书，禁止从事税务代理业务。
第四十六条 税务师触犯刑律，构成犯罪的，由司法机关依法惩处。
第四十七条 税务代理机构违反本办法规定的，由县以上国家税务局根据情节轻重，给予警告、处以二千元以下罚款、停业整顿、责令解散等处分。
第四十八条 税务师、税务代理机构从事地方税代理业务时违反本办法规定的，由县以上地方税务局根据本办法的规定给予警告、处以二千元以下的罚款或提请省、自治区、直辖市国家税务局处理。
第四十九条 税务机关对税务师和税务代理机构进行惩戒处分时，应当制作文书, 通知当事人，并予以公布。

第八章 附则
第五十条 国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局应当设置税务师资格审查委员会，负责税务师资格考试、认定注册和审批税务代理机构，以及对税务师、税务代理机构违反本办法规定的行为进行查处。
第五十一条 省、自治区、直辖市应当成立税务师协会，全国成立中国税务师协会。税务师协会是由税务师组成的社会团体。中国税务师协会是税务师的全国组织，省、自治区、直辖市税务师协会是税务师地方组织。税务师应当加入税务师协会。
第五十二条 税务师协会应制定有关章程和会则。地方税务师协会的章程、会则需报省、自治区、直辖市国家税务局备案，中国税务师协会的章程、会则需报国家税务总局备案。
第五十三条 税务师协会应当支持税务师依法执行业务，维护其合法权益，向有关方面反映其意见和建议。
第五十四条 本办法由国家税务总局负责解释。
第五十五条 本办法自公布之日起执行。



1994年9月16日
广播电影电视部


录音录像资料管理暂行规定
广播电影电视部



第一章 总则
第一条 为加强录音录像资料的收集和管理，有效地保护和利用录音录像资料，促进广播、电视及录音录像事业的发展，制定本规定。
第二条 录音录像资料事业的根本宗旨是为广播电视事业服务，为社会主义精神文明和物质文明建设服务。
第三条 本规定所称录音录像资料，是指各种具有保存和参考价值的录音带、录像带、唱片（含激光唱片）、激光视盘以及有关文字、图文资料。

第二章 录音录像资料馆的设立
第四条 各省、自治区、直辖市设立综合性的音像资料馆，须经省、自治区、直辖市广播电视厅（局）审核，报请省、自治区、直辖市人民政府批准，并报广播电影电视部备案。计划单列市原则上不设立音像资料馆，如确需设立，由计划单列市政府报省级广播电视厅（局）审核后，报
省、自治区、直辖市政府批准。
第五条 各省、自治区、直辖市设立音像资料馆应具备以下基本条件：
（一）必须是独立的事业单位；
（二）人员编制不得少于10人；
（三）要有必要的办公用房、库房和内部观摩厅；
（四）要有价值30万元以上的机器设备；
（五）建馆初期要有必要的开办费，建馆后每年要有专款用于资料的收集和保存。
第六条 录音录像资料管理工作实行统一领导、统一协调、分级管理的原则，维护录音录像资料的完整与安全，便于利用。
中国录音录像资料馆受广播电影电视部的领导和监督。各省、自治区、直辖市录音录像资料馆受本行政区域的广播电视厅（局）领导和监督。
第七条 各录音录像资料馆每年应将所存的录音录像资料片目及业务工作情况，书面报当地省、自治区、直辖市广播电视厅（局）和广播电影电视部备案。

第三章 录音录像资料的收集与管理
第八条 广播电台、电视台、电视剧制作单位、录音录像出版单位根据国家有关规定分别负责向中国录音录像资料馆和本省、自治区、直辖市录音录像资料馆提供其制作播出或出版的录音录像资料。其中播出带和出版带应在播出或出版之日起60日内提供；其它资料可于播出、出版或
制作完成后90日内提供。
第九条 录音录像资料馆要结合广播电视工作的实际，搜集真正有参考价值的政治、经济、文化、军事、科技、风土人情等方面的录音录像资料，更应注意搜集本行政区域具有地方特色的录音录像资料。
第十条 淫秽片不得收集、保存。对内容反动或有个别淫秽镜头，而在政治上、艺术上确有参考价值的片子，收集后要严格管理，经省、自治区、直辖市广播电视厅（局）领导批准后只能向极少数有关人员提供参考，不得交换和组织观摩。
第十一条 任何单位和个人均可向中国录音录像资料馆和各省、自治区、直辖市录音录像资料馆捐赠、寄存、转让其所拥有的录音录像资料。
录音录像资料馆可根据录音录像资料的保存价值，作出接受捐赠、寄存、转让的选择。
第十二条 录音录像资料馆进口录音录像资料，须报省、自治区、直辖市广播电视厅（局）审核批准。
第十三条 录音录像资料的保管，要逐步实现科学化、标准化。
库房温度保持在18－24℃、相对湿度保持在40％－60％。避开30奥斯特以上的磁场，要特别注意防尘、防光、防辐射。通风要符合国家标准。
要加强防盗、防火等安全保卫工作。
带子要定期缠绕。经常使用的节目以使用复制版为宜。

第四章 录音录像资料的使用
第十四条 录音录像资料馆保存的录音录像资料应主要为广播、电视宣传服务，亦可按分类向社会提供服务，但不得直接用于公众的文化娱乐活动。
第十五条 录像（电影）资料片（特别是故事片）均不得在社会上发行和放映。
为配合学术研究或其他有关活动，确需内部观摩，应经省级广播电视厅（局）领导批准，并对观摩片内容严格把关。不得扩大观摩对象范围，不得做广告宣传，不得公开售票。
组织内部观摩活动，应在资料馆的内部放映室进行，严格控制观摩场次和观摩人数。未设内部放映室的资料馆，应积极创造条件尽快设立放映室。
在资料馆内部放映室以外为某些重要任务提供服务时，须经广播电视厅（局）领导批准，并派专人监片，严禁偷录、复制。任何个人不得索借资料片。
第十六条 录音录像资料馆可互相交换录音录像资料，但不准另行出借、出租交换来的录音录像资料。
第十七条 向录音录像资料馆捐赠、寄存录音录像资料的单位和个人，对所捐赠、寄存的资料有优先使用权，并可对捐赠、寄存的录音录像资料提出限制使用的意见。
第十八条 录音录像资料馆应当维护录音录像资料在版权保护期内的作品的权益。
第十九条 使用录音录像资料馆的馆藏资料，应按规定办理手续。

第五章 奖罚
第二十条 在录音录像资料的收集、整理、保存和提供使用等方面成绩显著的单位或者个人，由录音录像资料馆给予表扬或物质奖励。
第二十一条 有下列行为之一的，各省、自治区、直辖市广播电视厅（局）和广播电影电视部应根据情节轻重，给予有关单位负责人和直接责任人以行政处分；造成经济损失的，应责令赔偿；触犯法律的，由司法机关依法追究法律责任：
（一）保管录音录像资料发生超额损伤的；
（二）损毁、丢失和擅自销毁录音录像资料的；
（三）未经批准擅自观摩、转录、复制播放录音录像资料的；
（四）出租、出借录音录像资料牟利的；
（五）利用录音录像资料泄露国家秘密的；
（六）以营利为目的，利用录音录像资料制作、发行录音录像制品的；
（七）非法携带录音录像资料出境的。
第二十二条 依照本规定，逾期未如数向录音录像资料馆提供录音录像资料或借用未能如期归还的，除由各省、自治区、直辖市广播电视厅（局）和广播电影电视部责令如数提供或归还外，可对直接责任人和责任单位处以罚款。罚款一律上缴国库。

第六章 附则
第二十三条 本规定适用于广播电影电视部和各省、自治区、直辖市广播电视厅（局）所辖的录音录像资料馆。
第二十四条 本规定由广播电影电视部负责解释。
第二十五条 本规定自发布之日起施行。原广发录字（1987）103号同时废止。



1992年5月6日