财政部 国家税务总局


关于土地增值税一些具体问题规定的通知

1995年5月25日，财政部\国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，扬州培训中心、长春税务学院：
按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称条例）和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（以下简称细则）的规定，现对土地增值税一些具体问题规定如下：
一、关于以房地产进行投资、联营的征免税问题
对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
二、关于合作建房的征免税问题
对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
三、关于企业兼并转让房地产的征免税问题
在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。
四、关于细则中“赠与”所包括的范围问题
细则所称的“赠与”是指如下情况：
（一）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。
（二）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠于教育、民政和其他社会福利、公益事业的。
上述社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。
五、关于个人互换住房的征免税问题
对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。
六、关于地方政府要求房地产开发企业代收的费用如何计征土地增值税的问题
对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。
对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20％扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。
七、关于新建房与旧房的界定问题
新建房是指建成后未使用的房产。凡是已使用一定时间或达到一定磨损程度的房产均属旧房。使用时间和磨损程度标准可由各省、自治区、直辖市财政厅（局）和地方税务局具体规定。
八、关于扣除项目金额中的利息支出如何计算问题
（一）利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；
（二）对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
九、关于计算增值额时扣除已缴纳印花税的问题
细则中规定允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税。房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。其他的土地增值税纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除在转让时缴纳的印花税。
十、关于转让旧房如何确定扣除项目金额的问题
转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。
十一、关于已缴纳的契税可否在计税时扣除的问题
对于个人购入房地产再转让的，其在购入时已缴纳的契税，在旧房及建筑物的评估价中已包括了此项因素，在计征土地增值税时，不另作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。
十二、关于评估费用可否在计算增值额时扣除的问题
纳税人转让旧房及建筑物时因计算纳税的需要而对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算增值额时予以扣除。对条例第九条规定的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税所发生的评估费用，不允许在计算土地增值税时予以扣除。
十三、关于既建普通标准住宅又搞其他类型房地产开发的如何计税的问题
对纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用条例第八条（一）项的免税规定。
十四、关于预售房地产所取得的收入是否申报纳税的问题
根据细则的规定，对纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入可以预征土地增值税。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。因此，对纳税人预售房地产所取得的收入，当地税务机关规定预征土地增值税的，纳税人应当到主管税务机关办理纳税申报，并按规定比例预交，待办理决算后，多退少补；当地税务机关规定不预征土地增值税的，也应在取得收入时先到税务机关登记或备案。
十五、关于分期收款的外币收入如何折合人民币的问题
对于取得的收入为外国货币的，依照细则规定，以取得收入当天或当月一日国家公布的市场汇价折合人民币，据以计算土地增值税税额。对于以分期收款形式取得的外币收入，也应按实际收款日或收款当月一日国家公布的市场汇价折合人民币。
十六、关于纳税期限的问题
根据条例第十条、第十二条和细则第十五条的规定，税务机关核定的纳税期限，应在纳税人签订房地产转让合同之后、办理房地产权属转让（即过户及登记）手续之前。
十七、关于财政部、国家税务总局《关于对一九九四年一月一日前签订开发及转让合同的房地产征免土地增值税的通知》（财法字〈1995〉7号）适用范围的问题。

该通知规定的适用范围，限于房地产开发企业转让新建房地产的行为，非房地产开发企业或房地产开发企业转让存量房地产的，不适用此规定。


广西壮族自治区人民政府办公厅


广西壮族自治区人民政府办公厅关于印发广西壮族自治区粮食生产责任目标年度考核办法的通知

桂政办发〔2009〕99号


各市、县人民政府，自治区农垦局，自治区人民政府各组成部门、各直属机构：


　　《广西壮族自治区粮食生产责任目标年度考核办法（试行）》已经自治区人民政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。


　　　　　　　　　　　　　　　广西壮族自治区人民政府办公厅

　　　　　　　　　　　　　　二○○九年五月十五日


广西壮族自治区粮食生产责任目标

年度考核办法（试行）



　　第一条　为贯彻落实粮食生产行政首长负责制，促进粮食生产持续稳定发展，确保粮食安全，根据国家和自治区有关规定，结合本自治区实际，制定本办法。

　　第二条 粮食生产责任目标年度考核对象为设区的市人民政府。

　　各设区市的市长为所辖行政区域粮食生产第一责任人。

　　第三条 自治区人民政府与各设区的市人民政府每年签订粮食生产责任书（以下简称责任书）。责任书内容包括：

　　（一）重视粮食生产，确保粮食生产稳定发展和质量安全；

　　（二）增加投入，落实扶持政策；

　　（三）落实耕地保护制度，加强农田基础设施建设和管护；

　　（四）大力推广优良品种和配套高产综合技术，推进农业社会化服务和粮食产业化。

　　责任书内容作为当年粮食生产责任目标考核内容。

　　第四条 粮食生产责任目标年度考核坚持“科学规范、公开透明、客观公正、奖惩结合”的原则，采用平时考查与年终考核相结合，定量考查与定性考查相结合，自查和核查相结合的办法，逐项评分，综合考评。

　　第五条　粮食生产责任目标年度考核的具体内容和计分标准按《广西壮族自治区粮食生产责任目标年度考核内容和计分标准》（见附件1）执行，标准分为100分，根据完成情况，依照评分标准加分和扣分。

　　第六条 粮食生产责任目标年度考核结果分为优秀、合格、不合格3个等次。

　　全年粮食总产量达到责任书确定的考核指标，且总分高于90分的，评定为优秀。

　　全年粮食总产量达到责任书确定的考核指标，且总分达到80～90分的，评定为合格。

　　全年粮食总产量不达到责任书确定的考核指标，或者总分低于80分的，评定为不合格。

　　第七条 自治区和设区的市人民政府成立由政府办公厅（室）和农业、发展改革、财政、科技、国土资源、环保、统计、粮食、气象等部门负责人组成的粮食生产责任目标年度考核工作领导机构，负责协调本行政区域粮食生产责任目标年度考核工作；办事机构设在农业部门，具体负责实施本行政区域粮食生产责任目标年度考核工作。

　　第八条 各设区的市粮食生产责任目标年度考核工作领导机构每年年终根据预计数或快报数，对本行政区域本年度粮食生产责任目标完成情况进行自查和自评打分，填写《　　市　　年粮食生产责任目标考核评分表》（见附件2），向自治区粮食生产责任目标年度考核工作领导机构报送自查结果和粮食生产工作总结。

　　第九条 自治区粮食生产责任目标年度考核工作领导机构对各设区的市粮食生产责任目标自查结果进行核查和综合评定，并将考核结果报告自治区人民政府。

　　第十条 粮食生产责任目标年度考核结果与政府绩效考核相结合，考核结果作为评价考核对象绩效的重要内容之一。

　　第十一条 粮食生产责任目标年度考核结果与财政支农资金安排相结合，自治区人民政府把考核结果作为下一年度财政支农资金分配的重要参考依据。对考核结果评定为优秀的，在财政支农资金安排上给予重点倾斜。

　　第十二条 粮食生产责任目标年度考核结果与有关奖惩相结合，自治区和设区的市人民政府每年对在发展粮食生产中作出突出贡献的单位予以通报表扬，对考核结果评定为不合格的予以通报批评，并根据考核结果择优推荐部分市、县（市、区）参加全国粮食生产先进单位评选。

　　第十三条 粮食生产责任目标年度考核涉及的有关数据以统计部门公布的法定数据为准，没有法定统计数据的，以自治区有关主管部门认定的数据为准。自治区有关主管部门历次检查记录、各级农业部门田间档案、农情统计资料等，作为考核的参考依据。

　　坚决制止弄虚作假和干扰、阻碍考核工作的行为。

　　第十四条 各设区的市人民政府可根据本办法，制定对下一级人民政府粮食生产责任目标年度考核实施办法。

　　第十五条 本办法由自治区农业厅负责解释。

　　第十六条 本办法自印发之日起施行。