财政部


财政预算资金拨付管理暂行办法

财库[2001]60号


　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：
为了加强财政资金拨付管理，保障资金使用安全，提高财政资金使用效率，根据现行法规、制度有关规定，我们制定了《财政预算资金拨付管理暂行办法》。现印发给你们，请遵照执行。
附件：财政预算资金拨付管理暂行办法

　　　　　中华人民共和国财政部
　　　　　二○○一年十一月三日

财政预算资金拨付管理暂行办法
第一条 为加强财政资金拨付管理，保障资金使用安全，根据现行法规、制度有关规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于各级财政部门管理的各项预算内和预算外资金。
第三条 财政资金的拨付管理包括：资金拨付管理机制的建立，资金账户的开立,依据预算编制资金使用计划的审批，资金核拨和会计核算，以及监督管理等活动过程。
第四条 财政资金的拨付管理，实行各级财政部门主管领导、计划审核与资金拨付等部门分工负责制。
（一）各级财政部门主管领导的职责是：组织和领导本级财政资金的审核拨付及会计管理工作；对财政资金拨付的合法性、安全性、会计资料的真实性和完整性负责；组织并负责建立、健全内部会计监督制度和内部控制制度。
（二）各级财政国库等部门的职责是：对本级预算单位资金使用计划或请款书等进行全面审核，确保各请款事项真实并符合规定，按计划及时拨付；进行会计核算与监督，反映预算和计划执行情况，合理调度财政资金。
第五条 各级财政国库部门，应根据《会计基础工作规范》的相关规定，设置稳定的与其工作任务相适应的总预算会计机构，配备一定数量的专职会计人员。
第六条 总预算会计工作应当按工作任务建立岗位责任制，明确各岗位职责权限。
（一）总预算会计岗位设置和人员配备,应当结合实际工作需要，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但拨款人员不得兼管稽核、账务和档案管理工作。
（二）会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。因工作调动或其他原因离职，需通过离岗（离任）审计方能办理移交手续。
第七条 为防范风险，保证资金安全，充分发挥资金使用效益，各级财政部门要对财政资金实行集中管理,统一调度。
除财政部另有规定者外，各级财政部门的财政资金一律由总预算会计统一在国库或选定的代理银行开户。
第八条 总预算会计拨款使用的专用印章，是各级财政部门办理资金拨付的重要工具，不得随意更换。因机构调整或主管领导变动等确需更换印章时，要书面报经机构负责人及主管领导批准，并相应办理更换预留印鉴手续。新印章一经启用，原印章需及时上交封存。
第九条 拨款专用印章要按规定交由专人管理。各经办人员根据工作岗位的不同分别掌管相关印章，任何人员均不能以任何理由统管、代管全部拨款印章。
第十条 各级财政部门应当按照现行银行账户管理的有关规定，加强对本级预算单位资金账户的管理，从严审批预算单位的资金开户。
根据部门预算管理需要，凡与各级财政预算有领拨款关系的预算单位，要按照规定的程序和要求，由其财务部门向同级财政部门总预算会计办理银行领拨款账户的预留印鉴手续。
第十一条 审核、拨付财政资金的依据是：各级财政部门下达的本级预算单位的部门预算，追加、追减预算，以及根据预算核准的年（季）度分月用款计划和相关项目用款进度和收入缴库进度等。
人代会批准当年预算前，各级财政部门可以根据各预算单位全年预算控制数，并结合上年同期执行情况，核定用款计划，审核、拨付资金。
第十二条 各级财政国库部门，在依据第十一条之规定进行审核的同时，拨款人员还应当对各申请拨付资金预算单位的预算级次、资金用途、预留印鉴和相关附件等请款单据要素的完整性进行审核。对不符合规定要求的请款单据，有权拒绝受理。
第十三条 请款单据经审核无误后，由拨款人员结合库款情况开具拨款凭证，送稽核人员稽核。
第十四条 稽核人员要对包括拨款凭证在内的全部单据进行全面复核，复核无误后在拨款凭证上加盖专用印章，向国库或代理银行发出付款指令。
第十五条 付款指令一经签发，请款单据等原始凭证要及时转交记账人员保管，由记账人员与付款凭证回执核对后登录账务。具体做法按《会计基础工作规范》的要求办理。
第十六条 由于工作疏忽等原因，造成收款单位、拨款金额或拨款使用的预算科目出现错误，一经发现要及时纠正。
（一）属于多拨或收款单位发生错误，应及时追回，不能先行调账或抵顶后期支出；
（二）属于短拨资金的补差，出纳人员需写明情况，交主管领导核签后方能办理补拨手续。
第十七条 各级财政总预算会计要加强对财政资金的统一调度和集中管理，定期做好国库资金分析和预测工作，反映库款情况，保证各预算单位支出需要。
第十八条 各级财政部门要建立和健全财政内部相关业务职能机构之间、财政与预算单位、国库及代理银行之间的定期对账制度，发现问题及时纠正。
第十九条 为加强财政资金的监督管理，提高资金使用效率，各级财政部门应当建立财政资金，特别是专项资金和重大项目建设资金的跟踪检查制度和信息反馈系统，确保财政资金使用安全、规范、合理。
第二十条 为提高工作效率和管理水平，各级财政部门要积极创造条件，加快资金审核拨付、会计核算、预算执行分析及资金信息查询监控等计算机管理的工作进程，并制定计算机操作规程和岗位责任制，为全面建立和实施财政管理信息系统奠定基础。
第二十一条 各级财政部门要建立内部监督检查制度，对财政资金审核拨付、会计核算等日常工作实施定期检查和不定期抽查。对违规、违纪行为及时作出处理。
（一）对管理不规范的，要限期纠正；
（二）对有违反管理规定行为的，要视情节轻重，相应给予批评教育、通报批评，以及对当事人和负有领导责任的人员进行纪律处分，必要时应将当事人调离现任工作岗位；
（三）对触犯刑法、构成犯罪的，要提交司法机关追究相关人员的刑事责任。
第二十二条 各级财政部门要积极配合审计部门、内部监察机构的检查工作，自觉接受审查和监督。
第二十三条 涉及国库管理制度改革的财政资金的拨付管理，在执行《财政国库管理制度改革试点方案》（财库库[2001]24号）及相关管理办法的同时，也要按照本办法相关基础管理要求执行。
第二十四条 本办法由财政部负责解释。
第二十五条 本办法自发布之日起执行。


国家税务总局


国家税务总局关于颁发《集体、私营企业所得税的若干政策规定》的通知
1993年7月14日，国家税务总局

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：
根据社会主义市场经济发展的需要和集体、私营企业所得税暂行条例的规定，为适应《企业财务通则》、《企业会计准则》的执行，规范集体、私营企业应纳税所得额的确定办法，体现公平税负、促进竞争的原则，以利于加强税收管理，现将《集体、私营企业所得税的若干政策规定》发给你们，请贯彻执行。本通知下发后，各地自行制定的有关规定、办法与《集体、私营企业所得税的若干政策规定》相抵触的，一律停止执行。请认真贯彻落实，并将在执行中遇到的问题及时报告我局。
附件：集体、私营企业所得税的若干政策规定

附件：集体、私营企业所得税的若干政策规定
一、企业向税务机关申报纳税时，必须按照税法有关规定将财务会计所得（利润）调整为应纳税所得额，依法缴纳所得税。
对企业申报纳税违反税收法规的，税务机关有权依法调整，并核定其应纳税所得额，计征所得税。
二、企业申报纳税的所得，必须包括纳税年度内的全部生产经营所得、投资所得和其它所得。按现行税法规定允许免征或部分免征所得税的某些所得，由税务机关核准，在计征所得税时予以扣除。
三、企业应纳税所得额按照下列公式计算：
（一）制造业：
1．应纳税所得额＝利润总额±税收调整项目金额
2．利润总额＝产品销售利润＋其他业务利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出
3．产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用
4．产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折扣与折让）
5．产品销售成本＝本期产品成本＋期初产品盘存－期末产品盘存
6．本期产品成本＝本期生产成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存
7．本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接工资＋制造费用
8．其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出


（二）商业：
1．应纳税所得额＝利润总额±税收调整项目金额
2．利润总额＝销货利润＋其他业务利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出
3．销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金及附加－销货费用－管理费用－财务费用
4．销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折扣与折让）
5．销售成本＝期初商品盘存＋〔本期进货－（进货退回＋进货折让）＋进货费用〕－期末商品盘存
6．其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出

（三）服务业：
1．应纳税所得额＝利润总额±税收调整项目金额
2．利润总额＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出
3．业务收入净额＝业务收入总额－业务收入税金及附加－业务支出－管理费用－财务费用


（四）其他行业参照以上公式计算。
四、企业在生产经营期间发生的无形资产转让收益和固定资产出租、转让收益，计入当期所得。
企业当期发生的固定资产和流动资产盘盈、盘亏及毁损净收益或净损失，由企业提供清查盘存资料，经税务机关审核后，准予计入当期所得或在当期扣除。
五、企业在生产经营期间发生的外币存、借款和以外币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变动而发生折合记帐本位币的差额，或发生的外汇调剂收益，均作为汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。
六、企业发生的年度亏损，经申报税务机关审核批准，允许用下一年度所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过五年。
七、企业已实现销售产品的成本和当期应负担的销售费用、财务费用、管理费用，按税收规定及本规定有关规定调整后准予扣除。
八、企业在筹建期间实际发生的各项费用，除应由投资者负担的费用支出和为取得固定资产、无形资产所发生的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，可列入开办费，并自企业开始生产经营之日起按直线法分期扣除，但扣除期限不得短于五年。
九、企业在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除。企业按国家规定向非金融机构借款的利息，在不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。企业用于与取得固定资产或无形资产有关的利息支出，在资产尚未交付或虽已交付但尚未办理竣工决算之前，应计入购建资产的价值，不得作为费用扣除。
十、企业支付给本企业职工的工资（工资的组成包括标准工资、各种奖金、津贴和补贴），允许在所得税前扣除的标准由各省、自治区、直辖市税务局根据当地实际情况确定，报国家税务总局备案。
十一、企业的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按前条规定的计税工资标准计算的工资总额的2％、14％、1．5％计算扣除。
十二、企业发生与生产、经营有关的业务招待费，由企业提供确实记录或单据，分别在下列限度内的准予扣除：
全年营业收入在1500万元以下的（不含1500万元），不超过年营业收入的5‰；
全年营业收入超过1500万元（含1500万元），但不足5000万元的，不超过该部分营业收入的3‰；
全年营业收入超过5000万元（含5000万元），但不足1亿元的（含1亿元），不超过该部分营业收入2‰；
全年营业收入在1亿元以上的部分，不超过该部分营业收入的1‰。
十三、企业因情况特殊，经税务机关批准，可建立坏帐准备金。
集体金融企业坏帐准备金，经报税务机关批准，可按年末应收帐款、应收票据等收款项余额的3‰以内计提。
金融企业经报税务机关批准，还可按年初放款余额（不包括银行间拆借）的1％以内计提呆帐准备金。
提取呆帐准备金的金融企业，当期发生的呆帐贷款本金，冲减呆帐准备金。提取坏帐准备金的金融企业当期发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。企业实际发生的坏帐损失超过上一年计提坏帐准备金的部分，可计入当期费用；少于上一年计提坏帐准备金的部分冲减当期费用。
坏帐损失是发生了以下情况的应收款项：（一）因债务人破产，在以其破产财产清偿后，仍不能收回的；（二）因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍不能收回的；（三）债务人因某种客观原因未履行清偿义务，已超过三年仍不能收回的。
企业当期发生的坏帐损失，由企业提供有关证明，经税务机关审核，分别按上述规定作冲减或扣除处理。
已经冲减或扣除的呆帐或坏帐在以后年度收回时，应直接作收入处理。
不建立坏帐准备金的企业发生的坏帐损失，经报税务机关审查核实后，按当期实际发生数额扣除。
十四、企业向其总机构支付的与本企业生产经营有关的合理管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法的证明文件，经税务机关审核后准予扣除。
十五、企业发生的修理费用，可按实扣除。对修理费用过大，需要分期扣除的，可在二年内扣除。
十六、企业根据生产经营需要租入固定资产而支付的费用，分别按下列规定处理：
（一）企业以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，应计入固定资产价值，不得直接在税前扣除。
（二）企业以经营租赁方式租入的固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。
十七、企业发生的待业保险费、劳动保险费、财产保险费，暂按国家有关规定的相关标准计算扣除。
十八、企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费可给予扣除；单台价值在5万元以上的测试仪器和试验性装置，以及购置费达到固定资产标准的其他设备，不得在税前扣除。
十九、企业捐赠给经国家批准成立、从事公益救济事业的非盈利社会团体的支出，不超过年度应纳税所得额的3％的部分，准予在税前扣除。企业直接给受益人的捐赠不得在税前扣除。
二十、企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照非关联企业之间业务往来收取或支付价款、费用。不按照非关联企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，借以少计应纳税所得额的，税务机关要进行合理调整。
二十一、企业的下列支出不得在所得税前扣除：
（一）为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；
（二）对外投资的支出；
（三）被没收的财物、支付的违约金、赔偿金、罚款；
（四）缴纳的所得税、奖金税、工资调节税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金，以及各种税收的滞纳金、罚金和罚款；
（五）各种赞助支出；
（六）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
（七）分配给投资者的股利；
（八）用于个人和家庭的支出；
（九）与本企业生产、经营业务无关的其他支出；
（十）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。
二十二、固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除。净残值的比例，按固定资产原价5％以内确定。由于情况特殊需要调整净残值比例的，由企业自主确定，报当地税务机关备案。
二十三、企业按规定计提的固定资产折旧允许扣除。固定资产折旧年限在不短于以下规定年限内，可根据企业不同情况，经税务部门审核批准后执行：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为5年。
固定资产由于特殊原因需要进一步缩短折旧年限的，如受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备和常年处于震撼、颤动状态简易的房屋和建筑物，以及技术更新变化快等原因，可由企业提出申请，报各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局审批。
二十四、固定资产折旧方法，原则上要采用直线法或工作量法。企业需要采用双倍余额递减法、年数总和法加速折旧的，须报经税务部门批准。折旧年限和方法一经确定，不得随意变动。
二十五、企业的存货，包括各种原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、包装物、在产品、外购商品、自制半成品、产成品等，应按实际成本计价。领用或发出存货的核算，可采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法和后进先出法，但要报税务机关备案。计价方法一经确定，不得随意变动。
二十六、企业的专利权、非专利技术、商标权、商誉、著作权、场地使用权等无形资产的计价，应当按照取得的实际成本为准。具体是：
（一）作为投资的无形资产，以协议、合同规定的合理价格为原价；
（二）购入的无形资产按实际支付的价款为原价；
（三）接受捐赠的无形资产，按所附单据或参照同类无形资产市场价格计价；
（四）自行开发并已取得法律承认的无形资产，按开发过程中发生的实际支出额为原价；
除企业合并、购买外，商誉不得作价入帐。
非专利技术和商誉的计价应经法定评估机构评估确认。
二十七、无形资产从开始使用之日起，采用直线法在有效使用期内扣除。
作为投资或受让的无形资产。在法律、合同和协议中规定了使用年限的，可按该使用年限分期扣除；没有规定使用年限或是自行开发的无形资产，扣除期限不得少于10年。
二十八、本规定从1993年7月1日起执行。