审计机关关于审计复核工作的规定
审计署
审计机关关于审计复核工作的规定
第一条 为了规范审计复核工作，强化审计机关内部控制、管理机制，严格依法审计，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》，制定本规定。
第二条 本规定所称审计复核，是指审计机关内部的复核机构或者专职复核人员在审计机关审定审计报告和作出审计意见书、审计决定前，对审计报告、审计意见书、审计决定进行审查，并提出意见的行为。
本规定所称审计意见书、审计决定均为代拟稿。
第三条 审计署复核机构对需要作出处理、处罚的审计事项的审计意见书、审计决定进行复核。
地方各级审计机关可以根据实际情况，确定本机关需要复核的审计报告、审计意见书、审计决定。
第四条 审计机关的复核机构是本机关的法制机构。
未设立法制机构的审计机关，应当确立本机关的复核机构或者专职复核人员。
第五条 复核机构或者专职复核人员应当履行下列职责：
（一）审查审计报告、审计意见书、审计决定，提出书面复核意见；
（二）指导下级审计机关的复核工作；
（三）了解、研究审计复核工作中带有普遍性的问题，并有针对性地向本机关领导提出改进审计行政执法工作的建议。
第六条 复核机构或者专职复核人员根据审计组认定的审计事实，依照法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令，复核审计报告、审计意见书、审计决定。
第七条 复核机构或者专职复核人员应当对审计报告、审计意见书、审计决定的下列事项进行复核：
（一）与审计事项有关的事实是否清楚；
（二）收集的证明材料是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；
（三）适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令等是否正确；
（四）审计评价意见是否恰当；
（五）定性、处理、处罚建议是否适当；
（六）审计程序是否符合规定。
第八条 审计组应当向复核机构或者专职复核人员提交下列材料：
（一）审计报告、审计意见书、审计决定；
（二）审计工作底稿及证明材料；
（三）被审计单位对审计报告（征求意见稿）的书面意见；
（四）审计组对被审计单位意见的说明；
（五）适用的法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令；
（六）复核机构或者专职复核人员要求提交的其他材料。
第九条 复核机构或者专职复核人员在复核过程中，发现审计报告、审计意见书、审计决定中的主要事实不清、证据不充分的，应当通过审计组限期补正。
第十条 复核机构或者专职复核人员对审计报告、审计意见书、审计决定复核后，分别提出以下复核意见：
（一）审计程序符合规定、主要事实清楚，证明主要事实的证据确凿，定性意见准确，处理、处罚意见适当，适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令正确，审计评价和提出审计建议的意见恰当的，提出肯定性意见；
（二）经过补正主要事实仍然不清、证据仍不充分的，提出否定性意见；
（三）定性、处理、处罚意见无法律依据的，提出否定性意见；
（四）定性意见不准确，处理、处罚意见不适当，审计评价和提出审计建议的意见不恰当，适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令错误的，提出修改意见；
（五）审计程序不符合规定的，提出纠正意见和改进建议。
第十一条 复核机构或者专职复核人员对审计报告、审计意见书、审计决定复核后，应当提出书面复核意见。
书面复核意见应当载明下列内容：
（一）复核的审计报告、审计意见书、审计决定的名称；
（二）复核意见；
（三）提出书面复核意见的日期。
书面复核意见由复核机构的承办人、负责人或者专职复核人员署名。
第十二条 复核机构或者专职复核人员应当自收到审计报告复核材料之日起５日内，收到审计意见书、审计决定复核材料之日起３日内提出复核意见。特殊情况下，提出复核意见的时间可以适当延长。但提出审计报告复核意见最长不得超过１０天，提出审计意见书、审计决定复核意见最长不得超过５天。
复核期间遇有节假日的，节假日期间不包括在复核时间内。
遇有本办法第九条规定的情形时，补正的时间不包括在复核时间内。
第十三条 复核终结后，复核机构或者专职复核人员应当将书面复核意见连同审计复核材料报送审计机关主管领导。
第十四条 书面复核意见应当归入审计档案。
第十五条 本办法由审计署负责解释。
第十六条 本办法自１９９７年１月１日起施行。
关于进一步支持国有亏损工业企业有销路、有效益产品生产的补充通知
中国人民银行、国家经济贸易委员 国家税务总局
关于进一步支持国有亏损工业企业有销路、有效益产品生产的补充通知
银发[1998]265号
中国人民银行各省、自治区、直辖市、深圳市经济特区分行；各国有独资商业银行；各省、自治区、直辖市经贸委（经委、计经委）；各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局：
为支持国有亏损工业企业有销路、有效益产品的生产，促使企业扭亏增盈，去年9月中国人民银行与国家经贸委联合下发了《关于支持国有亏损工业企业有销路、有效益产品生产的通知》（银发〔1997〕385号）。文件下发后，各地认真贯彻执行，取得了一定的进展，但也存在
着一些问题，如有的企业未严格执行封闭贷款的规定，将销货款挪作它用，致使贷款不能归位；有的银行对此项工作不够重视，没有作出具体部署；一些有关部门在办理贷款抵押时手续过于繁杂、收费偏高等等。这在一定程度上影响了对国有亏损企业的支持。为进一步贯彻执行银发〔19
97〕385号文件，支持亏损企业培育新的赢利增长点，促进今年经济增长目标的实现，现就进一步支持国有亏损工业企业有销路、有效益的产品生产补充通知如下：
一、要继续贯彻中国人民银行和国家经贸委联合下发的《关于支持国有亏损工业企业有销路、有效益产品生产的通知》精神，把支持国有亏损企业有销路、有效益产品的生产，作为实现国有企业三年改革与脱困的一项重要措施。各地要按《通知》的精神对国有亏损工业企业有销路、有
效益产品的生产实行封闭贷款，加大支持力度。
二、银行要积极帮助解决国有亏损工业企业有销路、有效益特别是有出口定单的产品生产的流动资金贷款，实行企业申请、联合调查、银行评估、专户管理、封闭运转、确保归还贷款本息的办法。企业提出申请后，由当地银行会同经贸委组织调查，共同帮助企业落实封闭运转的各项条
件，如办理抵押手续，落实产品的成本核算等。银行通过评估，自主决定是否贷款。贷款后企业要设专户管理，并做到供产销单独记帐，成本费用单独核算，效益利润单独反映。贷款在封闭运行期间，不能用专户的贷款扣取老的欠税、各种费用、支付拖欠的工资，银行也不能在这个帐户上
扣收老的欠款和欠息，切实做到对企业所欠的“税、费、薪、贷”一律不得在专户中扣缴。企业在专户上支出款项时，实行“双签”制度，必须有企业和银行信贷员双方的签字方能支付款项。对销货款的回笼，企业必须向银行提供必要的情况和报表，银行也有权对企业的经济活动和往来款
项进行监督，一旦发现销货款未进专户，银行要停止发放贷款，并对原发放的贷款给予扣收。
三、实行封闭贷款的企业要进一步深化改革，转换机制，努力提高生产经营管理水平。要制订切实可行的扭亏增盈措施，不得在未归还贷款前制订破产及其它非积极扭亏的方案。
四、有关部门要从支持国有企业发展、支持银行防范风险出发，提高办理抵押手续的效率，坚决杜绝乱收费现象。对依法收费的，凡有收费幅度的，应按收费最低限收取。同时，各有关部门应积极协调、帮助封闭贷款各项措施的落实。
五、各银行在接到本通知后，要立即制定贯彻银发〔1997〕385号文件和本《通知》精神的具体措施和实施细则，对符合贷款条件的企业要改进金融服务，加快贷款评估，提高效率，支持企业寻求新的效益增长点。
各级银行、经贸部门和税务部门要密切配合，加强对此类贷款的管理，保证信贷资金的安全。要把防范金融风险同促进经济发展有机地结合起来，支持国有企业的改革和发展。
中国人民银行
国家经济贸易委员会
国家税务总局
一九九八年六月九日