财政部 中国证券监督管理委员会 审计署等


关于印发企业内部控制配套指引的通知

财会[2010]11号


中直管理局，铁道部、国管局，总后勤部、武警总部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、审计厅（局），新疆生产建设兵团财务局、审计局，中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，中国证监会上海、深圳专员办，各保监局、保险公司，各银监局、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产管理公司，各省级农村信用联社，银监会直接管理的信托公司、财务公司、租赁公司，有关中央管理企业：

　　为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》（财会［2008］7号），财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（以下简称企业内部控制配套指引），现予印发，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。请各上市公司及相关非上市大中型企业切实做好执行前的各项准备工作。

　　执行《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格；非上市大中型企业聘请的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资格的大中型会计师事务所。

　　执行中有何问题，请及时反馈我们。

　 附件：1.企业内部控制应用指引

　　　　 2.企业内部控制评价指引

　　　 3.企业内部控制审计指引

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 财政部 证监会 审计署 银监会 保监会

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○一○年四月十五日


附件下载:

附件1：企业内部控制应用指引.pdf
http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201005/P020100505328497850725.pdf

附件2：企业内部控制评价指引.pdf
http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201005/P020100505328498224213.pdf

附件3：企业内部控制审计指引.pdf
http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201005/P020100505328498360534.pdf






国务院法制办公室


国务院法制办公室对《关于请明确个体劳动者协会违反规定收取会费处罚权问题的函》的复函

（2003年12月1日中华人民共和国国务院法制办公室文件国法函〔2003〕250号公布 自公布之日起施行）



国家发改委：

你委《关于请明确个体劳动者协会违反规定收取会费处罚权问题的函》（发改价检[2003]1852号）收悉，经研究，提出以下意见，供参考：

一、《社会团体登记管理条例》第三十三条第一款第（八）项规定：社会团体违反国家有关规定收取费用的行为，由登记管理机关予以处罚。这里的收费包括向会员收取的会费和收取的其他费用。关于会费问题，民政部、财政部于2003年7月30日发布的《民政部、财政部关于调整社会团体会费政策等有关问题的通知》（民发[2003]95号）中规定，社会团体可以依据章程规定的业务范围、工作成本等因素，合理制定会费标准；社会团体会费标准的制定、修改，以及会费收取、使用和管理不符合该通知规定的，社会团体登记管理机关可依据《社会团体登记管理条例》的有关规定，给予相应处罚。

二、《社会团体登记管理条例》第三十四条规定：社会团体的活动违反其他法律、法规的，由有关国家机关依法处理。如果社会团体违反规定收取会费属于价格违法问题，应当由价格主管部门依法处罚，但社会团体收取会费的行为是否属于价格法调整的范围，根据立法法第四十二条的规定，法律的解释权属于全国人民代表大会常务委员会，建议你们征求全国人民代表大会常务委员会的意见。



附：国家发展改革委关于请明确个体劳动者协会违反规定收取会费处罚权问题的函

（2003年12月14日发改价检[2003]1852号）

国务院法制办：

最近一些地方价格主管部门反映，在执法中遇到一些社会团体，如个体劳动者协会违反国家有关规定收取会费的处罚权问题。《社会团体登记管理条例》（国务院令第250号）第三十三条规定登记管理机关对社会团体违反国家有关规定收取费用的行为予以处罚，但第三十四条又规定“社会团体的活动违反其他法律、法规的，由有关国家机关依法处理”。那么，社会团体违反价格管理的法律、法规收取会费的行为，价格主管部门是否有权依法进行监督检查和行政处罚。请你办对以上问题予以明确。

以上请予以函复。